Par Jill Hurley et Michael Zobin
Qui ne voudrait pas un remboursement?
Avec la récente décision de la Cour suprême des États-Unis d’annuler l’utilisation de l’International Economic Emergencies Act (IEEPA) pour imposer des droits de douane, les discussions sur les remboursements de droits de douane sont devenues monnaie courante et ont incité de nombreux importateurs à envisager de réduire leurs coûts au débarquement en réclamant des remboursements.
Cependant, tous les remboursements ne se valent pas et, en effet, les remboursements liés à l’IEEPA représentent un processus singulièrement simplifié et relativement peu risqué par rapport à d’autres formes de remboursements de droits de douane. Généralement, en matière de demandes de remboursement, le diable est dans les détails, et ceux-ci sont souvent négligés, au péril de l’importateur.
Vigilance accrue
Les importateurs aux États-Unis et au Canada devraient savoir que leurs agences douanières respectives ne sont plus de simples gardiens de la conformité réglementaire; elles sont devenues des machines à générer des revenus, et le manque de conformité est précisément là où elles génèrent ces revenus.
L’Agence des services frontaliers du Canada (ASFC) a indiqué que ses priorités en matière de conformité pour 2026 porteront sur des questions clés, notamment (sans s’y limiter) :
- Vérifications de l’origine dans le cadre d’accords de libre-échange (par exemple, l’ACEUM, le CETA et le CUKTA).
- Exemptions de la taxe sur les produits et services (TPS).
- Le décret sur la surtaxe chinoise (en particulier sur les véhicules électriques, l’acier et l’aluminium).
- Le décret sur la surtaxe américaine (acier et aluminium, automobiles et autres marchandises).
- Le programme de remises des droits de douane.
- Les surtaxes sur toutes les importations d’acier et d’aluminium imposées discrètement pendant la période des fêtes en 2025.
Au sud du 49e parallèle, l’U.S. Customs and Border Protection (CBP) a présenté une série de priorités en matière de conformité, y compris (sans s’y limiter) :
- Vigilance concernant les nombreux tarifs douaniers émis au cours de l’année 2025 (à l’exclusion des tarifs de l’IEEPA qui ne sont plus en vigueur), avec une augmentation déjà palpable des formulaires CF28 et CF29 de la CBP demandant respectivement plus d’informations et notifiant les actions douanières,.
- Une vigilance supplémentaire est à prévoir concernant les tarifs douaniers de la Section 232 et de la Section 301, dont la mise en œuvre est prévue tout au long de l’année.
- Un accent accru sur l’application de l’Uyghur Forced Labor Prevention Act (UFLPA), interdisant l’entrée des marchandises fabriquées en tout ou en partie dans la région autonome du Xinjiang en Chine, où des allégations de violations des droits de la personne sont signalées.
Quel est le lien entre la conformité et les remboursements?
Avec l’émergence des barrières tarifaires au début de l’année 2025, de nombreux importateurs ont cherché à obtenir des remboursements de droits de douane partout chaque fois que possible afin de compenser l’impact financier des tarifs douaniers.
Cependant, ce faisant, ils placent leurs déclarations douanières sous la loupe de l’agence douanière compétente, et c’est là que les problèmes surgissent.
Les déclarations douanières contestées sont examinées par les autorités douanières non seulement pour les éléments liés à la contestation, mais aussi pour toutes les informations contenues dans les déclarations contestées. C’est souvent là que la non-conformité est découverte, menant non seulement à des tentatives infructueuses de recouvrement des droits de douane, mais aussi à des vérifications douanières subséquentes – des vérifications qui sont excessivement coûteuses en temps et en argent si des cas de non-conformité constante sont relevés.
Avant de demander des remboursements…
Il ne s’agit pas de suggérer que les remboursements ne devraient pas être demandés. Il s’agit plutôt de souligner que la recherche de remboursements doit être équilibrée par la rigueur du régime douanier d’une organisation. La meilleure façon d’optimiser les chances d’obtenir un remboursement est de s’assurer que l’intégrité des données utilisées dans les déclarations contestées est irréprochable. Cela inclut :
Origine : L’origine des importations ne peut être « estimée approximativement » dans l’environnement actuel où les tarifs douaniers, les surtaxes et les sanctions sont spécifiques aux marchandises provenant de certaines origines. Des informations d’origine incomplètes ou ambiguës rendront rapidement une déclaration suspecte aux yeux d’une agence douanière. Ceci est particulièrement important aux États-Unis pour les marchandises telles que l’acier, l’aluminium et les dérivés de ces produits, qui pourraient être exemptés de tarifs douaniers si l’acier est fondu et coulé et si l’aluminium est fusionné et moulé aux États-Unis. Déclarer incorrectement l’origine « fondu et coulé » ou « fusionné et moulé » aux États-Unis, ou omettre complètement l’information, pourrait entraîner des pénalités massives, y compris un taux de tarif douanier de 200 % ou une pénalité de transbordement de 40 %. Des informations d’origine incorrectes sur les importations de ces produits au Canada pourraient entraîner non seulement l’application de la surtaxe de 25 %, mais aussi des droits de douane rétroactifs et une pénalité pouvant aller jusqu’à 25 000 $.
Classification : De nombreux importateurs, aux États-Unis en particulier, ont fait preuve de laxisme dans la classification, particulièrement depuis que les tarifs de l’IEEPA ont été appliqués de manière générale, mais les nouveaux tarifs douaniers, tels que ceux imposés en vertu de la Section 232, seront liés à des produits spécifiques et à des codes du SH. Des inexactitudes constantes dans la classification seront détectées lors des examens des contestations et signalées, entraînant d’éventuels droits de douane rétroactifs et potentiellement des vérifications.
Évaluation : Les agences douanières exercent une surveillance beaucoup plus stricte sur les incohérences en matière d’évaluation. Les tentatives d’occulter la valeur réelle des importations afin de réduire les droits de douane à payer peuvent entraîner des vérifications approfondies qui pourraient se traduire par des droits de douane rétroactifs, des amendes et des pénalités, mais aussi par une surveillance accrue des futures déclarations douanières.
Teneur en valeur régionale (TVR) : Ceci est particulièrement important pour les marchandises soumises à une surveillance étroite, telles que les automobiles et les pièces automobiles. Le tarif douanier de 25 % imposé sur ces marchandises est supprimé lorsque celles-ci sont admissibles en vertu de l’ACEUM, mais cette admissibilité dépend fortement du respect des exigences rigoureuses de la TVR de l’accord commercial. Dans ces cas, si la CBP identifie une surestimation de la TVR nord-américaine, elle pourrait non seulement appliquer le tarif douanier de 25 %, mais aussi saisir les véhicules et rendre toutes les déclarations subséquentes pour ce véhicule inadmissibles à un traitement tarifaire préférentiel en vertu de l’ACEUM.
Attention à ce que vous souhaitez
Ces types d’infractions sont souvent commis non par malveillance intentionnelle, mais en raison d’un manque de vigilance découlant d’un manque de temps et/ou d’une documentation de conformité insuffisante dans les processus d’approvisionnement et de chaîne d’approvisionnement d’un importateur. Les autorités douanières, cependant, ont peu de sympathie ou de considération pour ces défis internes. Pour ces machines désormais génératrices de revenus, la non-conformité est la non-conformité. Point final.
Les importateurs admissibles au recouvrement des droits de douane devraient examiner attentivement le processus par lequel les déclarations originales ont été soumises et le risque que des non-conformités soient identifiées dans ces déclarations avant de demander ces remboursements. Un remboursement nominal pourrait au final s’avérer bien plus coûteux.
Jill Hurley est directrice principale, Services-conseils en commerce international, É.-U. chez Livingston, et une avocate agréée non-pratiquante spécialisée en droit commercial. En tant que chef de ce département, elle dirige des projets d’importation et d’exportation aux États-Unis, offrant des examens complets des modèles d’affaires des clients pour l’évaluation des risques, l’élaboration et la mise en œuvre de programmes de conformité import/export, la conduite d’audits. Elle aide à s’y retrouver dans les exigences relatives aux licences d’exportation et le soutien en matière de recours commerciaux aux États-Unis.
Michael Zobin est directeur principal, Services-conseils en commerce international, Canada, chez Livingston International. Il travaille avec les clients en les aidant à minimiser les risques et à mettre en œuvre de nouveaux processus afin d’atteindre des niveaux plus élevés de conformité douanière et de chaîne d’approvisionnement. Son expertise comprend l’optimisation de la chaîne d’approvisionnement; l’harmonisation des exigences réglementaires des accords de libre-échange; les reports de droits de douane et les drawbacks; et l’évaluation en douane.